培訓(xùn)學(xué)校退費(fèi)會(huì)計(jì)分錄詳解：退款處理與賬務(wù)記錄流程

一、關(guān)于社保費(fèi)率調(diào)整退款，會(huì)計(jì)上應(yīng)沖銷之前入賬的費(fèi)用。具體操作時(shí)，以紅字借記“管理費(fèi)用——社保企業(yè)部分”，并借記“銀行存款”，以此沖銷上月的管理費(fèi)用。

二、關(guān)于社保的會(huì)計(jì)分錄處理：

1. 社保退款如何分錄？每月的會(huì)計(jì)分錄是借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。退款時(shí)則相反，即借記“銀行存款”，貸記相應(yīng)管理費(fèi)用。退款作該科目的借方負(fù)數(shù)也是可以的。

2. 繳納社保退回的會(huì)計(jì)分錄，只需做相反分錄進(jìn)行沖回。例如，原借：管理費(fèi)用--社保費(fèi)，貸：銀行存款，沖回時(shí)則借：銀行存款，貸：管理費(fèi)用--社保費(fèi)。

3. 退社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄有兩種情況。一是退的是企業(yè)繳納社保金，可貸記“管理費(fèi)用”等科目；二是退的是個(gè)人繳納社保金，則貸記“其他應(yīng)付款--個(gè)人繳納社保金”。

4. 退回多扣的社保費(fèi)給員工的會(huì)計(jì)分錄，需要沖紅多扣的社保分錄，并發(fā)放到員工手上。計(jì)提工資及扣社保分錄時(shí)，需區(qū)分工資成本、公司負(fù)擔(dān)社保、個(gè)人負(fù)擔(dān)社保等。從工資中退回多扣的社保費(fèi)時(shí)，需借應(yīng)付職工薪酬--工資，貸其他應(yīng)收（付）款--社保（個(gè)人部分）（紅字）（退回款）等。

5. 社保錢退回社保賬戶時(shí)，應(yīng)計(jì)為借其他應(yīng)收款，貸銀行存款。

三、其他相關(guān)會(huì)計(jì)分錄示例：

1. 企業(yè)收到醫(yī)院退回的保證金時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款——保證金。

2. 企業(yè)收到醫(yī)院退回的醫(yī)療費(fèi)用時(shí)，需要通過“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，具體為借相關(guān)科目（紅字），貸應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（紅字），再借應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（紅字），貸銀行存款（紅字）。

四、關(guān)于教育費(fèi)附加稅退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，通常計(jì)入應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等科目。具體的會(huì)計(jì)分錄需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行編寫，包括收入的分錄和計(jì)提營業(yè)稅及附加稅的分錄。

五、應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入的定義。應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，根據(jù)不同行業(yè)的企業(yè)所從事的活動(dòng)而有所不同。

企業(yè)應(yīng)設(shè)立“主要業(yè)務(wù)收入”賬戶，以核算日常活動(dòng)中因銷售商品、提供勞務(wù)等產(chǎn)生的收入。在此賬戶下，應(yīng)依照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行詳細(xì)的核算。該賬戶在期末應(yīng)無余額。

那么，究竟什么是稅金及附加呢？稅金及附加是一種損益類賬戶，指的是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、資源稅等等。至期末結(jié)轉(zhuǎn)后，稅金及附加賬戶應(yīng)無余額。

按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)企業(yè)按工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

1. 借方記錄生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目1500元（與應(yīng)付工資的數(shù)額一致）。

貸方記錄應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)1500元。企業(yè)應(yīng)設(shè)立應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)的明細(xì)賬戶，以核算計(jì)提、上繳、退回及向基層工會(huì)撥交等情況。

2. 在上繳時(shí)：

借方記錄應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)1500元。

貸方記錄銀行存款1500元。

3. 根據(jù)工會(huì)法的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)采用先交后退的方式，退回60%給基層工會(huì)。

收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借方記錄銀行存款1350元（1500元60%）。

貸方記錄應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)1350元。

4. 撥付給基層工會(huì)時(shí)：

借方記錄應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)1350元。

貸方記錄銀行存款1350元。至此，本期應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)無余額。

擴(kuò)展一下，會(huì)計(jì)分錄是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中的記錄，包括應(yīng)借應(yīng)貸的方向、對(duì)應(yīng)的賬戶名稱和應(yīng)記的金額三要素。根據(jù)涉及的賬戶數(shù)量，會(huì)計(jì)分錄可分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。要想熟練掌握會(huì)計(jì)分錄的應(yīng)用，不能死記硬背，需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理解各科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并多做練習(xí)強(qiáng)化記憶。還需要重點(diǎn)掌握資產(chǎn)減值、公允價(jià)值變動(dòng)、遞延稅項(xiàng)、或有負(fù)債等的賬務(wù)處理，并理清成本歸集與分配、成本結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)、各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提與核算等內(nèi)容。更多詳情可參見百科全書對(duì)會(huì)計(jì)分錄的詳細(xì)解釋。