培訓機構會計分錄操作指南

培訓機構收取學費的會計分錄處理方式

如果企業作為學校收取培訓費用，則視為收入：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

若企業到學校培訓后收到培訓發票，則視為費用：

借：管理費用

貸：庫存現金或銀行存款

對于采購培訓所需物品，應視具體情況記入不同的會計科目。若購買的物品用于培訓的主要業務，應記入主營業務成本；若作為管理費用，則記入管理費用。支付培訓場地費用同樣屬于主營業務成本核算范圍，計入“主營業務成本”。

對于支付培訓師費用（工資）的會計分錄，若培訓師屬于公司編制內的員工，則按正常工資發放處理；若培訓師屬于兼職或外部聘用，則可能需要通過勞務成本等科目進行處理。收到培訓學員學費時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：主營業務收入及應交稅費-應交增值稅。

培訓師如果作為單位聘用的員工，其工資可與公司員工的工資表一起發放；若按兼職處理，則需要個人到稅務或單位在支付費用時按勞務報酬代扣代交個人所得稅。

教育培訓機構的主營業務成本主要包括教員工資、教學用具、水電費等。每月發放的老師工資，包括基本工資和課時費，都計入“應付職工薪酬”，即“主營業務成本”。計提和發放時的會計分錄分別為：

借：主營業務成本--應付職工薪酬

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

對于培訓機構收取學費的會計分錄，一般通過主營業務收入、銀行存款等會計科目進行核算。具體的會計分錄包括：借銀行存款，貸主營業務收入，以及涉及應交稅費的科目。

涉及到的一些具體稅種如增值稅、城建稅和教育費附加等，在提取時也有相應的會計分錄。參加自學考試簽訂合同時的會計分錄為：借應收賬款，貸主營業務收入；收到定金、報名費、通過自考以及拿到文憑時的會計分錄也相應有所不同。

（一）針對非增值稅應稅項目、免稅增值稅項目、集體福利或個人消費所購進的貨物或應稅勞務，以及非正常損失的購進貨物和相關應稅勞務，非正常損失的在產品、產成品所消耗的購進貨物或應稅勞務等，相關規定詳細闡述了其稅務處理方式。

（二）根據國務院財政、稅務主管*的規定，納稅人自用消費品以及用于職工教育經費范圍開支取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額，部分可按規定抵扣，而福利費開支的相關進項稅額則不可抵扣。

關于培訓費的計提標準，依據國務院《關于大力推進職業教育改革與發展的決定》（國發[2002]16號）的規定，企業應按職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費。對于技術要求高、培訓任務重、經濟效益好的企業，可按2.5%的比例提取，并列入成本開支。企業應按月計提職工教育經費。

在稅務方面，內資企業和外商投資企業在計算應納稅所得額時，均可按計稅工資總額的1.5%（特殊企業為2.5%）計算扣除職工教育經費。培訓費被計入職工教育經費。

關于培訓費的會計分錄編制，當企業為員工培訓產生費用時，這些費用被視為職工教育經費，一般通過應付職工薪酬科目進行核算。具體的會計分錄為：計提員工培訓費時，借：管理費用，貸：應付職工薪酬——職工教育經費；發放員工培訓費時，借：應付職工薪酬——職工教育經費，貸：銀行存款。

管理費用是指企業行政管理*為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，包括公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費等多個具體項目。這些費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

職工教育經費是企業按工資總額的一定比例提取，用于職工教育事業的一項費用，是為了讓職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。企業的職工有權接受崗位知識學習、后續教育，這需要一定的教育經費支持，包括上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、職業技術等級培訓等眾多方面的經費支出。