金融資產實例分析及其解析 第四章 中級財務會計答案（含2025年新案例）

##一、交易性金融資產實例解析

以下是關于交易性金融資產的示例。

###購入股票作為交易性金融資產

1. 甲公司購入股票，總價值為100萬元，同時發生相關手續費和稅金共計0.2萬元。這些股票被歸類為交易性金融資產。

2. 年底，該股票的市場價值（公允價值）上升至108萬元。

3. 一年后，甲公司以110萬元的價格出售這些股票。

###購入債券作為交易性金融資產

甲企業從二級市場購買了某公司的債券，總價為102萬元（含已到付息期但尚未領取的利息2萬元），并發生交易費用2萬元。該債券面值為100萬元，剩余期限為兩年，年利率為4%，每半年付息一次。甲企業將其歸為交易性金融資產。后續操作包括收到利息、確認公允價值變動以及出售債券等。

##二、交易性金融資產的賬務處理流程

對于交易性金融資產，我們需要關注其成本、公允價值變動以及投資收益等方面。以下是一個典型的交易性金融資產賬務處理的流程：

1. 購入時，記錄交易性金融資產的成本。

2. 收到現金股利或利息時，進行相應記錄。

3. 確認并記錄公允價值變動。

4. 處置時，記錄投資收益，并確保相關明細賬戶的余額為零。

##三、關于金融資產減值的實例解析

甲公司持有一種可供出售的金融資產，初始成本為296,000元。后續操作包括確認現金股利、確認公允價值變動、處理減值損失以及確認股票價格上漲等。

關于減值部分，需要注意的是：如果可供出售金融資產在持有期間內公允價值大幅度波動，直接反映到公允價值變動損益可能會造成當期利潤的大幅波動，因此減值部分通常通過資本公積來處理。當股票價格上漲時，之前因公允價值變動而計入資本公積的金額會被轉出來。

一、關于權益性證券的資產減值轉回處理

在會計處理中，對于權益性證券的資產減值不能通過損益科目進行轉回，因此它被歸類為資本公積，而非資產減值損失。

二、交易性金融資產的實例分析

例一：交易性金融資產——股票購入與處理

甲公司在2007年進行了一系列交易性金融資產——股票的購入與處理操作。具體如下：

1. 初始購入：2007年12月5日，甲公司花費100萬元購入股票，并支付相關手續費、稅金共計0.2萬元。會計分錄為：借記“交易性金融資產——成本”100萬元，“投資收益”0.2萬元，貸記“銀行存款”100.2萬元。

2. 價值變動：到年末，該股票的收盤價為108萬元，因此產生公允價值變動8萬元。會計分錄為：借記“交易性金融資產——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”。

3. 處置：2008年1月15日，甲公司處置該股票，收到110萬元。會計分錄包括結轉公允價值變動損益和實現投資收益。

例二：交易性金融資產——債券購入與處理

2007年，甲企業從二級市場購入某公司發行的債券，并將其劃分為交易性金融資產。具體操作如下：

1. 初始購入：2007年1月1日，甲企業支付價款1020000元（含已到付息期但尚未領取的利息）及交易費用，購入面值為1000000元的債券。會計分錄為：借記“交易性金融資產——成本”1000000元，“應收利息”20000元，“投資收益”20000元，貸記“銀行存款”1040000元。

2. 利息收取與公允價值變動：甲企業在后續日期中陸續收到債券利息，同時需對債券的公允價值進行變動處理。當公允價值上升或下降時，需在“交易性金融資產——公允價值變動”科目進行相應調整。

3. 債券出售：2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款及*一期利息。會計分錄包括結轉成本、公允價值變動損益和實現投資收益。

以上就是兩個關于交易性金融資產的實例分析，通過這些例子可以更清晰地了解交易性金融資產的會計處理流程。