初級會計實務分錄題精選：掌握會計分錄技巧與實操要點

一、關于初級會計師考試《會計實務》的練習題

在新型病毒肺炎疫情的特殊背景下，讓我們深入理解一些關于企業會計實務的相關內容。某企業作為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為標準的13%。由于口罩需求的增加，該企業決定將其生產的口罩作為非貨幣性福利發放給員工。每箱口罩的成本為150元，市場售價為每箱不含稅價格200元。企業共有各類員工共計若干名。那么針對這一系列情況，下列各項中，企業會計處理的結果應該如何判斷？

解析：企業在確認非貨幣性職工薪酬的會計處理時，需要分別計算生產成本、管理費用和銷售費用，并考慮增值稅的影響。具體會計分錄為：借生產成本、管理費用和銷售費用等相關科目，貸應付職工薪酬等相關科目。在考慮增值稅的情況下，還需要將應付職工薪酬科目與主營業務收入、應交稅費等科目進行關聯處理。正確的會計處理結果是：生產成本科目對應的是生產工人的工資和增值稅額，管理費用科目對應的是總部管理人員的工資和增值稅額，銷售費用科目對應的是銷售*人員的工資和增值稅額。由于增值稅為價外稅，需考慮商品的銷售金額對應的增值稅額的處理方式。這是一個涉及到企業會計處理、增值稅處理以及職工薪酬處理等多方面的綜合問題。

二、關于企業計提固定資產折舊的會計處理問題

某公司對一條生產線進行改建，原價為一百萬元，已提折舊四十萬元。在改建過程中，公司購買了新部件并發生了支出，同時也有被替換的部件。不考慮其他因素，該生產線改建后的成本如何計算？

解析：將固定資產轉入在建工程，計算方式為借：在建工程六十萬元，累計折舊四十萬元，貸：固定資產一百萬元。然后，購入并安裝新部件，借：工程物資二十七萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）三點五十一萬元，貸：銀行存款三十點五十一萬元。接著，借：在建工程二十七萬元，貸：工程物資二十七萬元，以支付安裝費用。終止確認舊部件的賬面價值，被替換部分的賬面價值為十五萬元。新生產線安裝完畢后，投入使用，借：固定資產七十五萬元，貸：在建工程七十五萬元。

某企業出售一臺設備，原價一百六十萬元，已提折舊三十五萬元，已提固定資產減值準備十萬元，支付不含稅的清理費用三千元。出售設備所得價款為一百一十三萬元，增值稅稅額為十四點六九萬元。那么該設備出售的凈收益是多少？

解析：首先結轉固定資產賬面價值，借：固定資產清理十一萬五千元，累計折舊三十五萬元，固定資產減值準備十萬元，貸：固定資產一百六十萬元。然后發生清理費用借：固定資產清理三千元，貸：銀行存款三千元。收到處置價款借：銀行存款一百二十七點六九萬元，貸：固定資產清理一百一十三萬元和應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）十四點六九萬元。*結轉處置損益借：資產處置損益五千元，貸：固定資產清理五萬元。企業出售這臺設備的凈收益為五千元。另外需注意企業在財產清查中盤虧的固定資產應按照盤虧固定資產的賬面價值記入相應科目如待處理財產損溢等科目進行調整。對于固定資產減值損失一經計提以后會計期間不得轉回。無形資產的特征主要包括沒有實物形態、可辨認性并且屬于非貨幣性長期資產。金稅盤的維護費二百八十元可全額抵扣賬務處理方式需按照相關稅務規定進行會計處理。關于管理用專利的轉讓問題需掌握無形資產攤銷和無形資產處置的知識點以正確分析業務對損益的影響等等。在初級會計職稱實務科目備考過程中常遇到的問題包括存貨的成本核算、銀行存款余額的調節、金稅盤的維護費處理、專利轉讓等。解決這些問題需要掌握相關的會計知識和處理方法同時也要注意避免走入備考誤區善于總結找到適合自己的學習方法不斷加油努力備考初級會計職稱考試。